Later met pensioen    Nabestaandenpensioen 


Middelloon- of opbouwregeling

Datum laatste wijziging: 9 mei 2018  |  Trefwoorden: Pensioen, Middelloon, Opbouwpercentage

Inhoud

  1. Pensioen afhankelijk van alle verdiende salarissen
  2. Gemiddeld opbouwpercentage
  3. Verlaging maximale opbouwpercentage
  4. Versobering van de fiscaal aftrekbare pensioenopbouw
  5. Nieuwsbrief Loonheffingen 2015
  6. Naslag 2016
  7. Verzekerde eind- en middelloonregelingen onbetaalbaar
  8. Levensverwachting 65-jarige 5 jaar hoger sinds AOW-wet
  9. DC-regeling maakt kwalitatieve inhaalslag

Pensioen afhankelijk van alle verdiende salarissen

Bij de middelloon- of opbouwregeling vormt het toekomstige pensioen eveneens het uitgangspunt voor de berekening van de premie. Bij aanvang van de dienstbetrekking of op de startdatum van de regeling wordt een pensioengrondslag (jaarsalaris verminderd met een AOW-franchise) vastgesteld. Op grond van het aantal dienstjaren wordt vervolgens een percentage bepaald dat de jaarlijkse opbouw aangeeft. Wordt nadien het salaris verhoogd op grond van een CAO dan wel een promotie, dan zal de pensioengrondslag voor de toekomstige opbouw aangepast worden (coming service). Gevolg is dat over de salarisverhoging pensioen wordt opgebouwd vanaf de datum van de verhoging. Bij een sterke loonontwikkeling zullen de pensioengrondslagen uit de beginperiode dan ook veel minder bijdragen aan het pensioenresultaat dan die uit latere jaren. Het op de pensioendatum uit te keren pensioen berekent men over het gemiddelde van alle pensioengrondslagen gedurende de diensttijd.

NB: Uit het Nationaal Beloningsonderzoek 2014 bleek dat 91% van de deelnemende organisaties een pensioenregeling heeft. Te verdelen in middelloonsysteem 44%, premiebasissysteem 43% en eindloon 4%.  De franchise bedroeg gemiddeld € 14.550. Het premiepercentage bedroeg totaal 23,40%, te verdelen in werkgever 65% en werknemers 35%. 

Gemiddeld opbouwpercentage

Voor iets minder dan de helft van de middelloonregelingen ligt het gemiddelde opbouwpercentage ca 2 procent per jaar. De ontwikkeling naar een hoger opbouwpercentage kan men zien als compensatie voor het verlies aan pensioeninkomen bij overgang van het eindloon- naar het middelloonstelsel. Indien men van mening is dat het laatst verdiende salaris en het pensioeninkomen niet te ver uiteen mogen liggen, dan kan de middelloonregeling tot teleurstellingen leiden. Dit kan men deels ondervangen door indexatie van de pensioengrondslagen uit het verleden. Voor loon- en prijsinflatie kan dit weliswaar compensatie bieden, echter niet voor loopbaanontwikkelingen. De voordelen van deze regeling zijn dat salarisverlagingen in een later stadium van de carrière geen al te grote invloed uitoefenen op de hoogte van het pensioen. Ook de goed in te schatten kosten kunnen voor een werkgever een pluspunt vormen (in pensioenjargon: de backservicelasten zijn beperkter dan bij een eindloonregeling).

Verlaging maximale opbouwpercentage

Het maximale jaarlijkse opbouwpercentage bij een middelloonregeling, dat in 2013 2,25% bedraagt, zal met ingang van 1 januari 2014 worden verlaagd naar 2,15%.
 
Rekenvoorbeeld eindloon en middelloonregeling

Data:
Aanstelling op 25 jaar, laatste werkdag vlak voor 65 jaar, dus 40 jaar dienstjaren
Pensioenopbouw is 2% van jaarsalaris minus franchise per gewerkt jaar
Echtpaar, man en vrouw geboren in 1945
Franchise/AOW* gehuwden: € 17.000 per jaar (naar boven afgerond) 

Berekening: 
Inkomensgroei per jaar Berekening volgens eindloon Berekening volgens middelloon
Sal. 25-35 jr: € 20.000
Sal. 35-45 jr: € 25.000
Sal. 45-55 jr: € 30.000
Sal. 55-65 jr: € 35.000
AOW
Gem. sal.: € 35.000;
40 x 2% van
(35.000 – 17.000) =
€ 17.000


€ 14.400
AOW
Gem. sal.: € 27.500;
40 x 2% van
(27.500 – 17.000) =
€ 17.000


€   8.400
------------ ------------
Ouderdomspensioen + AOW € 31.400 €  25.400

* Voor het gemak zijn de franchise en AOW in dit rekenvoorbeeld wat bedrag betreft gelijkgesteld, in de praktijk zijn er verschillen.

Versobering van de fiscaal aftrekbare pensioenopbouw

De Eerste Kamer heeft op 27 mei 2014 de twee wetsvoorstellen aangenomen die leiden tot een versobering van de fiscaal aftrekbare pensioenopbouw per 2015. Het betreft de ‘Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioeninkomen’ en de ‘Novelle Wet verlaging maximumopbouw- en premiepercentages pensioen en maximering pensioeninkomen en het Belastingplan 2014′. De maximale opbouwpercentages voor middel- en eindloonregelingen worden:
  • Ouderdomspensioen   1,875% - 1,657%
  • Partnerpensioen          1,313% - 1,160%
  • Wezenpensioen           0,263% - 0,232%
Zie voor meer, subrubriek Pensioenwetten.

Nieuwsbrief Loonheffingen 2015

Op 11 november 2014 is de Nieuwsbrief Loonheffingen 2015, Uitgave 1, verschenen. In deze Nieuwsbrief gaat de Belastingdienst in op 'Pseudo-eindheffing backservices pensioenen vervalt', blz 12.

Naslag 2017

Meer informatie is te vinden in Handboek Loonheffingen 2017. Ga naar dit handboek en typ het gewenste trefwoord.

Zie ook subrubriek Pensioenen opbouwpercentage (tabellen).

Verzekerde eind- en middelloonregelingen onbetaalbaar

Een contractverlenging van een eind- of middelloonregeling bij een pensioenverzekeraar staat anno 2015 synoniem met een zeer forse stijging van de pensioenlasten. De belangrijkste oorzaken: de lage rentestand en de toegenomen levensverwachting.

Bij de huidige marktrente (0,8%)* komt het voor dat de premie nagenoeg verdubbelt. Een dergelijke stijging wordt door de meeste werkgevers niet voorzien en kan zelfs tot financiële problemen leiden. Om in overleg met de werknemers iets aan deze stijging te kunnen doen is het belangrijk om vroegtijdig (minimaal 1 jaar van tevoren) te beginnen met het contractverlengingstraject. (Bron: CM, 8 jun. 2015)

* In 2016 bedraagt de marktrente 0,2%.

Levensverwachting 65-jarige 5 jaar hoger sinds AOW-wet

Nederlandse mannen en vrouwen van 65 jaar oud leven gemiddeld nog 19,7 jaar. Deze levensverwachting is in 2015 ruim vijf jaar hoger dan in 1956, het jaar waarin de Algemene Ouderdomswet (AOW) inging. Vrouwen worden nog altijd ouder dan mannen, maar het verschil is kleiner geworden. De kans van 65-jarigen om honderd te worden is in zestig jaar tijd ongeveer verzesvoudigd. 

De resterende levensverwachting van een 65-jarige in 2015 is 18,2 jaar voor mannen en 20,9 jaar voor vrouwen. Zestig jaar geleden konden mannen nog 13,9 jaar en vrouwen 14,9 jaar verwachten te leven. (Bron: CBS, 30 mei 2016)

DC-regeling maakt kwalitatieve inhaalslag

Pensioenopbouw op basis van een beschikbare premieregeling (DC) kan tegenwoordig kostenneutraal een middelloonregeling vervangen.

In de eerste plaats kon in DC-regelingen minder fiscaal aftrekbare premie worden ingelegd. Maar door de introductie van marktrentestaffels, in combinatie met de langdurig lage rente, kon een DC-regeling met de kostprijs van een middelloonregeling op de markt worden gebracht, stelt Jeroen Koopmans van Lane Clark & Peacock in het artikel.
Ten tweede heeft de Wet Verbeterde Premieregeling ervoor gezorgd dat er na de pensioendatum kan worden door belegd. In een gemiddeld scenario leidt dit tot een 15 tot 20% hogere pensioenuitkering, stelt Paul Kullen van Willis Towers Watson.
En tot slot zijn gemiddeld genomen de uitvoeringskosten van een DC-regeling sterk afgenomen door de introductie van de ppi, waar inmiddels bijna 600.000 werknemers nu een pensioen opbouwen. (Bron: Findinet, 3 mei 2018)

Ga terug naar Algemene Ouderdomswet 

Gerelateerde artikelen en/of partner bijdragen:
Gerelateerd nieuws en/of opinies:


 Later met pensioen    Nabestaandenpensioen 
OXYLO
Uw bedrijfspensioen begrijpelijk en betaalbaar
Opinies   |   Workshop   |   Download