Vakantiedagen (ziekte)    Vakantietoeslag betalen over commissie 


Vakantietoeslag

Datum laatste wijziging: 6 augustus 2019  |  Trefwoorden: Vakantietoeslag, Vakantiegeld, Vakantiebijslag, Overwerk, Eindejaarsuitkering, 13e maand, Ploegentoeslag, Onregelmatigheidstoeslag, ORT, Provisie, Loonstrook

Inhoud

  1. Vakantietoeslag: loon als werknemer niet werkt
  2. Vakantietoeslag minimaal 8%
  3. Wettelijk maximum
  4. Opbouw vakantietoeslag
  5. Commissie
  6. Vakantietoeslag bij ziekte wordt opgebouwd over het genoten brutoloon
  7. Betaling uiterlijk in juni
  8. All-in-one-loon
  9. Verzoek om eerdere ontvangst
  10. Uitbetaling vakantietoeslag bij ontslag
  11. Vakantiebonnen
  12. Mkb'ers in geldproblemen door personeelskosten
  13. Wiebes jaagt op alle extra’s
  14. Staatssecretaris beantwoordt vragen over WKR
  15. Minder vakantiegeld in 2015?
  16. Naslag
  17. Uitkeringen en vakantietoeslag
  18. Vakantiegeld nodig om rond te komen
  19. Vakantiegeld wordt weer vaker gebruikt voor vakantie
  20. Vakantiegeld bewuster besteed bij jaarlijkse uitbetaling
  21. Vanaf 1 januari 2018 vakantiegeld ook over overwerk
  22. All-in loon blijkt niet uit loonstrook – recht op nabetaling 
  23. Waarde vakantiedag voor werknemers in de transportsector
  24. Vakantietoeslag waarover berekenen?
  25. Vakantiegeld lager door versnelde afbouw arbeidskorting
  26. Loonstroken stikken van fouten bij berekenen van vakantiebijslag

Vakantietoeslag: loon als werknemer niet werkt

De werkgever hoeft geen loon te betalen als de werknemer niet werkt (7:627 BW). Op deze regel zijn een aantal uitzonderingen, een daarvan is de vakantietoeslag, ook wel vakantiebijslag, -geld of -uitkering genoemd.

Vakantietoeslag minimaal 8%

Volgens de Wet Minimumloon en Minimumvakantiebijslag (WML) bedraagt de vakantietoeslag minimaal 8% van het bruto jaarloon. Bij CAO mag van het wettelijke minimumvakantiegeld worden afgeweken, mits de minimale beloning (loon en vakantietoeslag) op jaarbasis 108% van het minimumloon bedraagt.

Vakantietoeslag wordt opgebouwd over het brutoloon. Wanneer een werknemer bijvoorbeeld maar 70% brutoloon had omdat hij arbeidsongeschikt was, krijgt hij 70% vakantietoeslagopbouw over die periode dat hij ziek was.

NB: Uit het Nationaal Beloningsonderzoek 2014 bleek dat 94% van de deelnemers een vakantietoeslag van 8% betaalt, tegenover 6% 8,33%.

Wettelijk maximum

Het deel van het loon, dat uitkomt boven driemaal het minimumloon (berekend op jaarbasis, incl. vakantietoeslag 8%), blijft hierbij buiten beschouwing (art.15, lid 1, WML). Bij een loon van driemaal het minimumloon of meer kunnen werkgever en werknemer schriftelijk afspreken dat over het meerdere geen vakantietoeslag wordt berekend. In de praktijk wordt vaak niets op schrift gesteld en ontvangt de werknemer met een loon boven driemaal het minimumloon ook over het meerdere 8%1.

1 Berekend over het minimumloon 2019 € 58.881,60.

Opbouw vakantietoeslag

Vakantietoeslag wordt berekend over het bruto loon. Tot het loon behoren ook een ploegentoeslag, onregelmatigheidstoeslag, provisie, gevarengeld, prestatietoeslag of een vaste 13e maand*.

*Soms wordt een 13e maand ook wel eens een eindejaarsuitkering genoemd. Het verschil is of de uitkering een vast overeengekomen deel van de beloning is of dat deze beloning afhankelijk is van het bedrijfs- of individueel resultaat. In het laatste geval is er geen VT verschuldigd.

In het verleden werd vaak de vakantietoeslag berekend door 8% van 12 maal het mei salaris te nemen. Nu wordt vrijwel overal de zogenaamde “ opbouwmethode” toegepast. Bij deze methode wordt de vakantietoeslag elke periode (maand) opnieuw berekend en gereserveerd. De reservering wordt dus ook geboekt als een schuld op de balans. Vooral bij wisselend loon gedurende het jaar is deze berekening het meest correct.

Andere, niet direct aan het dienstverband verbonden en incidentele betalingen gelden niet als loon. Zo hoeft de werkgever geen vakantietoeslag te betalen over verdiensten uit overwerk (Hoge Raad 2010) (Maar sinds 1-1-2018 is de wet gewijzigd en moet over overwerk ook VT worden betaald), uitkeringen bij bijzondere gelegenheden (zoals een jubileumuitkering), winst- en eindejaarsuitkeringen, (on)kostenvergoedingen, inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet, periodieke bijdrage pensioenregeling en loon in natura. Over de vergoeding die de werkgevers in het kader van de Zorgverzekeringswet aan hun werknemers betalen, hoeft geen vakantietoeslag betaald te worden. Een CAO kan anders bepalen.

Commissie*

Gezien de lengte van het artikel, wordt in een aparte rubriek de vraag beantwoord of de vakantietoeslag ook over de commissie die een werknemer boven op zijn/haar basisloon heeft ontvangen, moet worden berekend.

* Vergoeding die wordt gevraagd om bepaalde effectentransacties uit te voeren.

Vakantietoeslag bij ziekte wordt opgebouwd over het genoten brutoloon

Vakantietoeslag of ook vakantiebijslag genoemd wordt opgebouwd over het brutoloon. Wanneer een werknemer bijvoorbeeld maar 70% brutoloon had omdat deze ziek was, krijgt hij ook maar 70% vakantietoeslagopbouw over die periode dat hij ziek was. Wanneer de werknemer meer uren heeft gewerkt dan zijn contracturen dan horen die uitbetaald te worden: als overuren met een overwerktoeslag óf als meer uren (gewoon uurloon maar wel met vakantietoeslagopbouw, pensioen e.d.).

Hetzelfde geldt als het loon verlaagd was door verlof.

Betaling uiterlijk in juni

De betaling van het vakantietoeslag dient uiterlijk in juni te worden betaald. Bij CAO of schriftelijke overeenkomst kan een andere maand worden overeengekomen (art. 17, lid 1, WML).

NB: De meeste mensen geven aan dat ze hun vakantiegeld in een keer uitbetaald krijgen (84 procent). Zij zijn daar tevreden mee: 90 procent van hen zou niet anders willen.

All-in-one-loon

Vakantietoeslag, een 13e maand en (soms) zelfs opgebouwde vakantie-uren2 kunnen tegelijk met het salaris maandelijks worden uitgekeerd, dit komt veel voor bij werknemers die per uur worden betaald, de zogeheten uurloners. Deze wijze van betalen noemt men all-in-one-loon of all-in-uurloon.

2 Werknemers behouden het recht om vakantiedagen op te nemen.

Jurisprudentie: De kantonrechter te Amsterdam heeft op 10 januari 2014 bepaald dat een werkgever, een horecabedrijf, wel een all-in-uurloon mocht betalen aan zijn werknemers. In dit verband wijst de werkgever op de loonstrook3 waarop een uitsplitsing is gemaakt in het bruto uurloon, de vakantietoeslag en de vakantiedagen. Ook in het contract dat op basis van het model van de Horeca CAO was opgesteld, was vermeld dat de werknemer een bruto uurloon ontving, inclusief vakantietoeslag en vakantiedagen (CV EXPL 13-1435).

3 Conclusie: Het is alleen toegestaan de vakantietoeslagbijslag in het uurloon te verwerken als op de loonstrook duidelijk blijkt welk deel van het loon de vakantietoeslag is. Dit moet apart worden gespecificeerd. De werknemer moet het loon en de vakantietoeslag duidelijk van elkaar kunnen onderscheiden.

Vakbonden: De jarenlange onenigheid tussen Albert Heijn en de vakbonden over de vraag of een all-in uurloon al dan niet is toegestaan, lijkt (voorlopig) beslecht met de uitspraak van de kantonrechter in Zaandam. Volgens deze rechter is het hanteren van een all-in uurloon onder bepaalde voorwaarden toelaatbaar. (Bron: Ontslag.nl, 11 feb. 2014)

Rechtbank Midden-Nederland heeft op 27 februari 2019 in een tussenvonnis geoordeeld dat het geoorloofd is om ook het loon tijdens vakantie door middel van een all-in loon te betalen als dat voldoende duidelijk is voor de werknemer. Dit hoeft niet te blijken uit de loonstroken, zolang de arbeidsovereenkomst zelf genoeg duidelijkheid geeft over deze looncomponent.

Verzoek om eerdere ontvangst

Werknemers kunnen verzoeken om de vakantietoeslag eerder te ontvangen, bijvoorbeeld om een schuld op tijd af te lossen of een grote uitgave te kunnen doen. Dit mag, de werkgever is het evenwel niet verplicht.

Uitbetaling vakantietoeslag bij ontslag

Bij het einde van het dienstverband moet de vakantietoeslag - berekenend over de vakantie-uren die bij het einde van dienstverband zijn uitbetaald - worden uitbetaald.

Vakantiebonnen

Vanwege de frequente wisseling van werkgever krijgen werknemers in de bouw en de agrarische sector in de vakantieperiode niet doorbetaald, zij ontvangen vakantiebonnen. Voor het innen van de belasting, geeft de Belastingdienst jaarlijks tabellen uit. De vakantiebonnen kan men vergelijken met te verzilveren cheques.
In de bouw is het vakantiebonnensysteem vervangen door periodieke stortingen van niet opgenomen bovenwettelijke verlofdagen in het Tijdspaarfonds (TSF).

NB: De vakantiebonnen voor schilders zijn in de collectieve arbeidsovereenkomst met ingang van 22 mei 2016 afgeschaft. De vakantiebonregeling voor werknemers in de Metaal en Techniek waren al eerder, 30 juni 2014, afgeschaft.

Mkb'ers in geldproblemen door personeelskosten

Het uitbetalen van personeelskosten, zoals vakantiegeld, brengt drie op de tien mkb'ers soms in de geldproblemen. Dit zijn vaak bedrijven die korter dan tien jaar bestaan. De meerderheid van de mkb'ers zegt wel genoeg opzij om deze kosten te kunnen dekken. Dat blijkt uit de MKB Barometer Personeelszaken, uitgevoerd door onderzoeksbureau Markteffect in opdracht van Please Payroll. (De Telegraaf, 4 apr. 2014)

Wiebes jaagt op alle extra’s

Grote groepen werkenden met een middeninkomen leveren volgend jaar tot ruim 12 procent in van hun vakantiegeld. Het is het rechtstreekse gevolg van de nivelleringspolitiek die het kabinet aanhangt. Dat blijkt uit doorrekeningen van salarisverwerker Salar. Bij de middeninkomens vallen harde klappen bij alle soorten variabele beloningen zoals vakantiegeld, overwerken of een bonus. Werkenden met een brutosalaris van 4000 tot 4250 euro per maand leveren relatief het meeste in. Zij houden 12,23 procent minder vakantiegeld over in 2015 vergeleken met dit jaar. Dat komt neer op zo’n 250 euro extra die zij mogen inleveren bij staatssecretaris Wiebes (Financiën). (Bron: De Telegraaf, 18 nov. 2014)

Staatssecretaris beantwoordt vragen over WKR

Op 5 december 2014 heeft staatssecretaris Wiebes van Financiën de memorie van antwoord inzake het wetsvoorstel Belastingplan 2015 naar de Eerste Kamer gestuurd. Op de vraag 'Waarom kan een gebruikelijke eindejaarsuitkering wel als werkkosten worden aangewezen en het gebruikelijke vakantiegeld en een gebruikelijke bonus niet?' zegt hij het volgende:
'Feitelijk wordt gevraagd naar de gebruikelijkheidstoets in relatie tot het aanwijzen van loon in geld als eindheffingsbestanddeel en meer in het bijzonder naar de eindejaarsuitkering (gedeeltelijk), het vakantiegeld en de bonus.
De genoemde loonbestanddelen vormen loon in geld waarover in beginsel bij de werknemer belasting wordt geheven, zoals dat past bij het draagkrachtbeginsel. Het gaat bij de toepassing van de werkkostenregeling niet om de vraag of het gebruikelijk is een dergelijk loonbestanddeel in geld te ontvangen, maar om de vraag of het gebruikelijk is om een dergelijk loonbestanddeel aan te wijzen als eindheffingsbestanddeel, waarbij de belasting niet voor rekening van de werknemer komt.'

Minder vakantiegeld in 2015 ?

Door de heffingskortingen, en dan met name de afbouw daarvan bij een hoger loon, dreigen misverstanden te ontstaan over wat een werknemer netto krijgt. Vanaf 2015 wordt ook bij bijzondere beloningen namelijk rekening gehouden met de afbouw van de heffingskortingen. "Dit moet voorkomen dat je na afloop van het jaar nog een bedrag moet bijbetalen of minder terug krijgt, Maar het betekent wel dat de werknemers die het betreft, netto minder overhouden van bijzondere beloningen, zoals vakantiegeld." Werkgevers moeten er rekening mee houden dat zij dat aan hun werknemers zullen moeten uitleggen. (Bron: De Zaak & ADP, jan. 2015)

Naslag

Meer informatie is te vinden in Handboek Loonheffingen. Ga naar subrubriek Loon- en inkomstenbelasting en klik bij Handboeken Loonheffingen op het door u gewenste jaar.

Uitkeringen en vakantietoeslag

Het UWV betaalt het vakantiegeld in 2015 als volgt:

  1. WW-uitkering, vakantiegeld wordt betaald op 15 mei. Stopt de WW-uitkering dan wordt het vakantiegeld na de laatste betaling uitgekeerd.
  2. IOW-uitkering, betaling vakantiegeld rond 15 mei.
  3. Wajong-, WIA-, WAO of WAZ-uitkering, betaling vakantiegeld samen met de uitkering op 26 mei. Stopt de uitkering eerder dan wordt het vakantiegeld in de laatste maand van de uitkering betaald.
  4. Ziektewet: de uitkeringen zijn inclusief vakantiegeld.

Het vakantiegeld is 8% van de bruto-uitkering. Hiervan worden loonbelasting en sociale premies in mindering gebracht.

Vakantiegeld nodig om rond te komen

Het vakantiegeld gaat niet altijd op aan vakantie. Volgens het economisch bureau van ABN AMRO hebben 16 procent van de Nederlanders dit extraatje plus het geld dat ze jaarlijks terugkrijgen van de Belastingdienst, nodig om rond te komen. Dit is voornamelijk het geval bij mensen die minder verdienen dan een modaal inkomen (minder dan 35.000 euro bruto per jaar).

Vakantiegeld wordt weer vaker gebruikt voor vakantie

De toegenomen koopkracht uit zich ook in de vakantiebestedingen. Dit jaar gaan meer mensen op vakantie van hun vakantiegeld. De meeste Nederlanders krijgen hun vakantiegeld het liefst één keer per jaar uitbetaald.

Dat blijkt uit de Vakantiegeld-enquête 2016 van het Nibud. Van de Nederlandse huishoudens gaat dit jaar 67% op vakantie. In 2015 bleef nog ruim een kwart van de mensen thuis, in 2016 is dat percentage gedaald tot 22. De grootste stijging deed zich voor bij huishoudens die minder dan 1500 euro netto per maand verdienen. In 2015 ging 32% van deze groep op vakantie, in 2016 is dat 52%.

Vakantiegeld bewuster besteed bij jaarlijkse uitbetaling

Mensen besteden hun vakantiegeld bewuster wanneer ze het één keer per jaar in één keer krijgen uitbetaald, dan wanneer ze het bedrag in delen maandelijks ontvangen. Dat blijkt uit de Vakantiegeld-enquête 2017 van het Nibud (Nationaal Instituut voor Budgetvoorlichting) over de besteding van het vakantiegeld, die op 27 juni 2017 is gepubliceerd.

Bij mensen die het vakantiegeld maandelijks ontvangen, is het geen extraatje meer, maar belandt het vaker ‘op de grote hoop’. Uit het onderzoek blijkt ook dat in de afgelopen jaren meer mensen het vakantiegeld zijn gaan gebruiken om te sparen. En opvallend dit jaar is de verdubbeling van het percentage mensen met een bovenmodaal inkomen dat het vakantiegeld gebruikt om te beleggen. Een vijfde van de Nederlanders gaat dit jaar niet met vakantie. Meer dan vorig jaar vinden zij een vakantie te duur.

Vanaf 1 januari 2018 vakantiegeld ook over overwerk

Vanaf 1 januari 2018 moet een werkgever ook het minimumloon betalen voor overwerk. Hiervoor is het loonbegrip in de Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag (Wml) aangepast. Dit heeft ook gevolgen voor de vakantiebijslag. De werknemer heeft recht op een vakantiebijslag die ten minste 8% bedraagt van zijn ten laste van de werkgever komende loon, met uitzondering van onder andere verdiensten uit overwerk. Deze uitzondering is vervallen met ingang van 1 januari 2018.
Concreet betekent dit dat ook vakantietoeslag moet worden betaald over overwerk verricht vóór 1 januari 2018. Mocht u geen vakantietoeslag over het overwerk vóór 1 januari 2018 willen betalen dan had u de vakantietoeslag vóór 1 januari 2018 moeten uitkeren of de werknemers deze uren op te laten nemen (dit mag ook na 1 januari 2018). Mochten de werknemers deze uren uiteindelijk niet (tijdig) opnemen, dan moet de uitbetaling alsnog inclusief vakantietoeslag plaatsvinden.
In sommige berichten werd ook vermeld dat over de 13e maand geen vakantietoeslag hoeft te worden betaald. Dat is niet geheel juist. Of er wel of geen vakantietoeslag moet worden betaald hangt af van het recht op deze 13e maand. Wanneer het recht afhankelijk is van een zekere prestatie of bijvoorbeeld financiële resultaten, dan hoeft er geen vakantiebijslag betaald te worden over de eindejaarsuitkering.
Maar wanneer een 13e maand een vast onderdeel is van de loonbetaling, dan dient ook over de 13e maand “vakantiegeld” te worden betaald.

Wel kan in een CAO worden bepaald dat de werknemer geen recht heeft op vakantiebijslag of op een lager bedrag aan vakantiebijslag.

NB: Uit jurisprudentie d.d. 12 december 2017 blijkt dat een werknemer geen vakantietoeslag krijgt over de uren tijd-voor-tijd1.

1 De compensatie van extra gewerkte uren vindt plaats in tijd en niet in geld.

All-in loon blijkt niet uit loonstrook – recht op nabetaling

Mag een werkgever een all-in loon betalen aan een werkneemster en is dit op de juiste wijze gebeurd? Volgens de kantonrechter in Rotterdam is op de loonstroken niet voldoende duidelijk gespecificeerd waaruit het loon was samengesteld. De werkneemster heeft recht op vergoeding voor niet-genoten vakantiedagen en achterstallige vakantiebijslag.

Het betalen van een loon, waarin een vergoeding voor de (opgebouwde) vakantiedagen inbegrepen is, is slechts toegestaan, indien dit niet belemmert dat de werknemer feitelijk vakantie opneemt én duidelijk gespecificeerd in de loonstroken vermeld staat welk gedeelte van het uitbetaalde loon de loonwaarde van de vakantiedagen behelst. In dit geval is hier geen sprake van geweest, aldus jurisprudentie d.d. 11 okt. 2018. (Bron: Salarisnet, 11 nov. 2018)

Waarde vakantiedag voor werknemers in de transportsector

De zogenaamde TLN-deal van afgelopen september is het resultaat van een lang onderhandelingsproces tussen vakbonden en werkgeversorganisaties. Deze regeling houdt kort gezegd in dat de vervoerder vanaf 1 januari 2019 de waarde van een vakantiedag moet vaststellen op zowel het basissalaris als het gemiddelde aan toeslagen en overuren.

Begin 2017, tijdens de CAO-onderhandeling voor de huidige CAO, stelden de vakbonden zich op het standpunt dat de waarde van een vakantiedag niet alleen het basissalaris moest omvatten, zoals dat nu het geval is, maar ook het gemiddelde aan overuren en toeslagen. De vakbonden baseerden dat standpunt op Europese rechtspraak over dit onderwerp. TLN wilde daar op haar beurt niets van weten. De CAO-bepaling over het vakantieloon bleef ongewijzigd: alleen het basissalaris dus. De nieuwe CAO trad in werking, maar daarmee kwam de discussie niet tot een einde. (Bron en meer: Vallenduik Advocaten, 14 dec. 2018)

Vakantietoeslag, waarover berekenen?

In de maand mei wordt in de meeste gevallen weer het vakantiegeld uitbetaald (dat officieel dus vakantiebijslag of vakantietoeslag heet).
Wettelijk moet dat minstens 8% over het jaarloon zijn. Meer mag dus ook; soms een maandloon, is 8,33%.
Wat ieder jaar weer een discussiepunt is, is de vraag wat is nu een jaarloon? Wat moet er aan emolumenten meegerekend worden voor het bepalen van die 8%.
De wet Minimum Loon en Vakantietoeslag is daar redelijk duidelijk over. Niet de beloningscomponenten waarover vakantietoeslag moet worden betaald staan in die wet, maar alleen de uitzonderingen (waarover geen vakantietoelsag hoeft te worden betaald). Een vuistregel zou kunnen zijn: over alle betalingen, die als regulier loon kunnen worden aangemerkt moet die 8% worden berekend. Dus ook over de onregelmatigheidstoeslag (ORT, de ploegentoeslag en sinds 1-1-2018 ook over het overwerk. Een bonus weer niet, maar over de commissie voor een vertegenwoordiger weer wel. Maar de 13e maand dan?

Verschil 13e maand en eindejaarsuitkering.

Een eindejaarsuitkering en een 13e maand kunnen van elkaar verschillen. Een eindejaarsuitkering is vaak afhankelijk van de winst of een bepaalde persoonlijke doelstelling van de organisatie en kan daarom elk jaar anders uitpakken. Een 13e maand is een eenmalige extra betaling ter hoogte van het in de arbeidsovereenkomst vastgestelde bruto maandloon, exclusief vakantietoeslag. Over de 13e maand (vast overeengekomen) moet dus ook 8% worden betaald, maar over de eindejaarsuitkering, die afhankelijk is van een prestatie weer niet.
Het gaat er dus niet om hoe u die extra maand noemt, maar of het vast overeengekomen is of niet.

Loonstroken stikken van fouten in vakantiebijslag

Veel werknemers kregen dit jaar minder vakantiebijslag dan waar zij recht op hebben, meldt Rendement. Dat komt vooral doordat werkgevers overwerkuren ten onrechte niet meetellen voor de berekening. Dat is sinds 2018 echter wél verplicht.
De wijziging van de Wet Minimum Loon en Vakantiebijslag is sinds 1-1-2018, maar gaat terug over het gehele vakantietoeslagjaar, dus meestal vanaf 1 juli 2017.
Niet alleen dat werkgevers ten onrechte geen vakantiebijslag over overwerk hebben betaald, maar ook bijvoorbeeld niet over provisie en de 13e maand (eindejaarsuitkering) en andere emolumenten.
In de wet zelf staat niet waarover VT moet worden betaald, maar geeft slechts de uitzonderingen aan. Toch bestaat er nog wel eens een discussie over bijvoorbeeld een eindejaarsuitkering. Is dit een 13e maand of een uitkering die afhankelijk is van de winst of een persoonlijke prestatie?
 

Vakantiegeld lager door versnelde afbouw arbeidskorting

Volgens het ADP valt voor Nederlanders met een hoger inkomen het vakantiegeld in 2019 lager uit dan in 2018. Dat komt door een hoger belastingtarief op vakantiegeld. Het betreft mensen met een inkomen boven de 34.000 euro per jaar, 3 euro minder. Bij een inkomen tussen 68.500 en 98.000 euro, 117 euro.

Redactie: alweer zo'n gebeuren waar Nederlanders - anders dan het kabinet beloofde - er in 2019 t.o.v. 2018 op achteruit gaan. Zie Nieuwsbericht 'Prijzen stijgen eerste kwartaal 2019 meer dan de lonen'
Inhoudsopgave:

Gerelateerde artikelen en/of partner bijdragen:
Gerelateerd nieuws en/of opinies:



 Vakantiedagen (ziekte)    Vakantietoeslag betalen over commissie