Alles wat de werkgever verstrekt, vergoedt of ter beschikking stelt voor de dienstbetrekking, is loon. Om te voorkomen dat de waarde van voorzieningen die op de werkplek ter beschikking worden gesteld, in de vrije ruimte valt, is een aantal voorzieningen op nihil gewaardeerd. Deze 'nihilwaarderingen' gaan dus niet ten koste van de vrije ruimte. Als de werkgever voor zo'n voorziening een vergoeding in geld betaalt of de voorziening aan de werknemer verstrekt (de werknemer wordt eigenaar), dan is er sprake van een belaste vergoeding of verstrekking.
De fiscus waardeert de volgende voorzieningen en verstrekkingen in natura op nihil:
De fiscus hanteert twee begrippen voor verstrekkingen cq vergoedingen, die onbelast kunnen gebeuren. Het gaat dan om "Nihilwaarderingen", dat zijn meestal kleine verstrekkingen rond de werkplek en
Collectiviteitskortingen
Collectiviteitskortingen die werknemers krijgen bij een derde (verzekeraar, reisorganisatie e.d.) vallen die niet in het forfait? Nee, dergelijke voordelen vormen geen loon en gaan dus niet ten koste van de vrije ruimte van het forfait. Koopt de werkgever de diensten of producten zelf in en betaalt de werknemer ten minste de factuurwaarde, dan valt er ook niets te belasten.
Zowel onder de oude regels als onder de werkkostenregels zijn collectiviteitskortingen onbelast. Onder collectiviteitskortingen verstaan wij kortingen die de werkgever (of bijvoorbeeld de personeelsvereniging) bedongen heeft bij een ander bedrijf of andere organisatie.
Let wel: het gaat dus om de korting zelf. Uiteraard is hier wel het realiteitsprincipe van toepassing. Dus de korting mag niet als gevolg van een U-bocht constructie uitzonderlijk hoog zijn. Maar indien dus marktconform, dan vormt het geen belastbaar loon. (Bron: Redactie HR-kiosk, 6 aug. 2014)
Naslag
Meer informatie is te vinden in Handboek Loonheffingen. Ga naar subrubriek
Loon- en inkomstenbelasting en klik bij Handboeken Loonheffingen op het door u gewenste jaar.
Paashaasgeschenk onbelast aan werknemers uitdelen
Als de werkgever ter ere van Pasen chocolade-eieren wil uitdelen aan het personeel, is het belangrijk dat hij weet hoe hij dat tegenwoordig fiscaal moet behandelen. Ze hoeven namelijk niet altijd ten laste van de vrije ruimte van de werkkostenregeling te komen.
Koopt u voor elke werknemer een luxe paashaas van € 10, dan moet u al die tientjes in de vrije ruimte onderbrengen. Laat u ook uitzendkrachten en freelancers meegenieten, dan valt dit buiten de werkkostenregeling. Deze krachten ontvangen immers geen loon uit tegenwoordige dienstbetrekking van uw onderneming.
De werkgever kan er ook voor kiezen om niet voor elk personeelslid een apart paashaasgeschenk te kopen, maar een grote schaal paaseieren op de tafel in de kantine te zetten voor algemeen gebruik. In dat geval blijft de vrije ruimte ongemoeid. Er is dan sprake van een consumptie op de werkplek, en daarvoor geldt onder de WKR een nihilwaardering. (Bron: Rendement, 27 mrt. 2015)
Einde nihilwaardering bij lening voor woning
In de naar de Tweede Kamer verstuurde wetsontwerp
Fiscale Verzamelwet 2015 valt te lezen dat de nihilwaardering voor het rentevoordeel van de eigenwoninglening komt te vervallen. Ook komt er een nieuwe regel komt die stelt dat het rentevoordeel dat de werknemer door de lening geniet, niet aangewezen mag worden als eindheffingsbestanddeel. Werkgevers kunnen dit rentevoordeel dus niet in de vrije ruimte onderbrengen. De rente zal als loon van de werknemer moeten worden behandeld. Dat betekent dat werkgevers er ook werkgeversheffing Zorgverzekeringswet en premies werknemersverzekering over verschuldigd zijn.
Uit het wetsvoorstel blijkt verder dat alleen de waarde van het rentevoordeel van een aan de werknemer verstrekte geldlening voor de aanschaf van een fiets, elektrische fiets of elektrische scooter op nihil wordt gesteld. (Bron: AV Accountancy,
10 jun. 2015)
Verklaring omtrent gedrag
Het ligt in de bedoeling dat voor kleine werkgevers (< 25 werknemers) de vergoeding die de werkgever aan de werknemer geeft voor het aanvragen van een verklaring omtrent gedrag (
VOG) wordt toegevoegd aan de lijst vrijstellingen. (Bron: HR-Kiosk,
3 feb. 2019)
Ga terug naar rubriek Werkkostenregeling
