De omkeerregel bestaat al 100 jaar, maar wordt deze regeling wel consequent toegepast?

Opinie  |  vr 24 okt 2025  |  Bron: Wilma Berkhout & HR-kiosk  |  Auteur: Andries Bongers  |  Trefwoorden: Omkeerregel, Aftoppen, Aftopping, Verzekeringsmaatschappij, Nivellering, Aftrekpost

Aftoppen

Er worden in verkiezingstijd vaak voorstellen gedaan die nauwelijks of niet kunnen worden doorgevoerd of gemankeerd worden toegepast.
Een voorstel is bijvoorbeeld om de pensioenverplichting af te toppen tot € 60.000 of €100.000. Als dat wordt doorgevoerd zal er naast de twee bekende pijlers: De AOW en het pensioen uit de loonbetrekking meer gebruik worden gemaakt van de 3e pijler, namelijk het sparen voor een pensioen bij een verzekeringsmaatschappij.
Die laatste partij zal een aftopping van het pensioen bij een werkgever wel toejuichen.

Maximale fiscale aftrek

De CU wil een kopie opvoeren van de maximale fiscale aftrek van de hypotheekrente en ook de pensioenpremies maar tot 33% aftrekbaar maken.
De eerste vraag die zich aandient is: hoe ga je dat regelen op de loonstrook (salarisspecificatie)?
Het laagste tarief voor de heffing is 35,70%, maar wordt (gelet op alle heffingskortingen) alleen voor een klein deel toegepast aan het einde van de 1e belastingschijf.
Nu is het zo dat de pensioenpremie een aftrekpost is voordat de heffing wordt berekend (alle werknemerspremies zijn al enige tijd voor rekening van de werkgever).
Dus de pensioenpremie zelf is dus op het moment van de inhouding geen loon dat belast wordt.
Voor lage lonen heeft dat nauwelijks een voordeel, maar voor hoge lonen, dus meer dan € 79.137,00, zou het fiscale voordeel van 49,50% afgetopt moeten worden naar 33%. Aan de vraag hoe je dat regelt op de loonstrook, ga ik maar voorbij.
Maar een andere vraag is:

Hoe staat het dan met de omkeerregel?

De omkeerregel is 100 jaar geleden ingevoerd. In het kort betekent het dat wanneer de premie aftrekbaar is van het loon, de uitkering t.z.t. wel belast is. Lees: Omkeerregel | HR-kiosk.nl
Omgekeerd: wanneer je premie betaalt voor een brandverzekering, dan is de premie voor een particulier niet aftrekbaar, maar de uitkering bij schade wordt ook niet belast.

Deel onbelast uitbetalen?

Maar een belangrijke vraag is nu: wordt dan het pensioen van de 2e pijler voor dat deel van de fiscale aftopping, onbelast uitbetaald?
We hebben al eens eerder zo’n discussie gevoerd, toen de eventuele inhouding van de WGA-premie (50%) op het netto loon, toch zou moeten betekenen, dat een deel van de WGA-uitkering ook onbelast zou moeten gebeuren.

Nivellering

De komende tijd zullen nog wel meer absurde voorstellen worden gedaan voor het inkomensplaatje en nivellering van inkomens, waarbij de uitvoering en controle steeds ingewikkelder wordt en onoverzichtelijk en vaak ook nog in strijd met gangbare regels.


 
Lees meer